(Не) новые ставки НДС

С 1 января вступил в силу Федеральный закон1, повышающий ставку НДС с 18% до 20%. В начале декабря 2018 года ФНС внесла коррективы2 в XML-схемы действующих форматов:

  • документа о передаче товаров при торговых операциях3;
  • документа о передаче результатов работ (об оказании услуг)4;
  • счета-фактуры и УПД5;
  • корректировочного счета-фактуры и УКД6.

ФНС перенесла налоговые ставки в XML-схемы новых форматов и закрепила в тексте приказа, дополнив значениями «20%» и «20/120».

 

Несколько продавцов, грузоотправителей или грузополучателей

Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в определенных случаях позволяют указывать нескольких продавцов, грузоотправителей или грузополучателей7.

В новом формате реализовали поддержку этой возможности: теперь при составлении счета-фактуры в электронной форме можно указать нескольких участников одного типа. А чтобы упростить автоматическую обработку или идентификацию однотипных участников, формат позволяет указывать их краткое название (например, роль в сделке).

 

Сведения о применении факторинга

В новом формате универсального передаточного документа впервые ввели отдельные элементы для данных факторинговой компании и её банковских реквизитов, а также для номера, даты и наименования документа основания уступки денежного требования.

Согласно результатам опроса, проведенному среди участников Ассоциации факторинговых компаний8 в декабре 2017 года, лишь 43% факторов включали в электронные счета-фактуры и УПД информацию о факте уступки. Из-за отсутствия специальных полей данные вносили произвольно, что усложняло их автоматическую обработку учетными системами дебиторов.

По результатам опроса 71% факторов согласились, что обязательное внесение сведений о факторинге в формат счета-фактуры поможет при разрешении споров и снизит риск финансирования неуступленных поставок. 100% опрошенных поддержали предложение включить эти данные в число обязательных полей электронного УПД.

 

Физлица — новый тип участников хозяйственной жизни

Дополнен список типов участников хозяйственной жизни: теперь помимо юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иностранных компаний при составлении УПД в электронном виде можно указывать физическое лицо. Предыдущий формат допускал указывать физлиц только в качестве подписантов, теперь они могут фигурировать в качестве продавца, покупателя, грузополучателя, перевозчика, фактора и подписанта.

Это дополнение дает возможность использовать УПД в электронном виде при сделках с самозанятыми, количество которых с начала года увеличилось на 38.000 благодаря эксперименту по введению специального налогового режима — налогу на профессиональный доход9.

 

Дата начала и окончания поставки товаров

К сведениям о передаче товаров добавили даты начала и окончания периода поставки товаров (оказания услуг или выполнения работ).

Это дополнение позволяет оформить сводный счет-фактуру на несколько отгрузок, а также использовать компаниям отдельных отраслей, связанных с непрерывными и долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя или в отношении деятельности, результаты которой не имеют материального выражения (например, электроэнергия), реализуются и потребляются в процессе самой деятельности.

 

Код вида товара ТН ВЭД

В 2017 году Правительство дополнило10 форму счета-фактуры кодом вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (графа 1а счета-фактуры).

В новом формате для этого кода ввели отдельный элемент, который обязательно указывать при отражении в счете-фактуре товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства-члена Евразийского экономического союза.

 

Обстоятельства формирования счета-фактуры

При формировании УПД с функцией только счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, необходимо указывать код обстоятельства формирования счета-фактуры в разделе дополнительных сведений об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения.

Код может принимать одно из значений:

1 — при реализации товаров (работ, услуг) или передаче имущественных прав;
2 — при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
3 — в случае реализации комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика) двум и более покупателям (приобретения у двух и более продавцов) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.

 

Информация о согласованной структуре дополнительных информационных полей

Действующий формат УПД позволяет компаниям передавать информацию для автоматической обработки в дополнительных информационных полях. Эта возможность электронного документа популярна в документообороте ритейла.

В новом формате расширили возможности передачи дополнительной информации, добавив элемент, указывающий о наличии согласованной структуры дополнительных информационных полей.

Новый элемент принимает значение XXXX.YYYY.NNNN, где XXXX, YYYY и NNNN содержат информацию, позволяющую соответственно отправителю, получателю и третьей стороне в автоматизированном режиме обрабатывать данные, содержащиеся в дополнительных информационных полях документа.

 

Содержание операции приема

В сведениях о принятии товаров в ответном титуле необходимо указывать содержание действий. Например, «Товары принял без претензий», «Результаты работ принял без претензий», «Услуги получены, претензий нет».

Теперь свободный текст можно заменить формализованным кодом содержания операции приемки товаров и дополнить данными о документах, содержащих информацию о расхождениях. Это еще одна возможность формата, которая позволит упростить автоматическую обработку документов.

 

Альтернативные атрибуты товара

Новый формат позволяет указывать в структурированным виде характеристику или описание товара, артикул и код вместо наименования (графа 1 счета-фактуры).

При участии в госзакупках наименование, характеристику и код товара необходимо приводить в соответствии с Каталогом товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

В действующем формате УПД эти реквизиты перечислялись в одном элементе, что затрудняло автоматическую обработку.

 

Обязательная маркировка

В начале марта Правительство утвердило11 правила маркировки табачной продукции по которым с 1 июля 2019 года будет прекращен выпуск немаркированных сигарет. У участников оборота табачной продукции останется год, чтобы продать немаркированные остатки, а с 1 июля 2020 года оборот изделий без маркировки будет окончательно запрещен.

Поставка маркированных сигарет должна сопровождаться универсальным передаточным документом в электронной форме, формат которого для этих целей дополнили:

  • префиксом MARK для указания в имени файла, содержащего сведения о маркированных товарах;
  • разделом для указания кода транспортной, вторичной или потребительской упаковки.

До 1 июля 2020 года УПД с кодами маркировки необходимо передавать через оператора юридически значимого электронного документооборота при поставке сигарет от производителей и импортеров своим дистрибьюторам. С 1 июля 2020 года электронный УПД станет обязательным и при поставке розничным продавцам независимо от их размера.

К 2020 году национальная система маркировки и прослеживаемости товаров должна включать12 табачную продукцию, обувь, некоторые категории товаров легкой промышленности, духи и туалетную воду, шины и покрышки, фотокамеры и фотовспышки.

 

Прослеживаемость товара

По аналогии с дополнениями для маркированных товаров, формат дополнили данными для прослеживаемости товаров, выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления:

  • префиксом PROS для указания в имени файла, содержащего сведения о прослеживаемых товарах;
  • разделом для указания идентификационного кода партии и количества прослеживаемого товара.

Сейчас идет согласование проекта постановления о проведении эксперимента по прослеживаемости, который планируется провести в этом году.

 

Идентификатор юридического иностранного лица

С 1 января 2019 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах РФ, обязаны самостоятельно уплачивать НДС13.

Поскольку число зарегистрированных иностранных организаций увеличилось, возникла потребность в автоматической обработке электронных документов, выставленных от их имени. Для реализации этой потребности в формат документов включили поле для указания идентификатора юридического иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

 

Для компаний, участвующих в госзакупках в роли поставщика новый формат вводит элементы, которые упростят автоматическую обработку документов в органах Федерального казначейства.

Также помимо номера и даты составления платежно-расчетного документа (строка 5 счета-фактуры) при госзакупках обязательно указывать и его сумму.